企业购进农产物，除取得公用或者海口公用缴款书外，按照农产物收购或者发卖上说明的农产物买价和 9% 的扣除率计较的进项税额，准予从销项税额中抵扣；若是用于出产发卖或委托加工 13% 税率货色的农产物，按照 10% 的扣除率计较进项税额。从农户手中收购一批农产物，收购上说明的买价为 50，000 元，款子以现金领取。该农产物用于出产税率为 13% 的食物。

　　企业发生视同发卖行为，如将自产、委托加工的货色用于集体福利、小我消费、投资、应视同发卖计较销项税额。

　　企业发卖货色、劳务、办事、无形资产或不动产时，应按照发卖额和合用税率计较销项税额，贷记 “应交税费 —— 应交（销项税额）” 科目。

　　壬企业将一批购进的原材料用于职工食堂扶植，该批原材料的成本为 30，000 元，进项税额为 3，900 元，已正在购进时抵扣。

　　这里，“应收账款” 科目反映企业应收取的发卖款子，“从停业务收入” 科目记实企业的发卖收入，“应交税费 —— 应交（销项税额）” 科目表现企业发卖营业发生的销项税额。

　　对于有出口营业的企业，实行 “免、抵、退” 税政策。“免” 税是指对出产企业出口的自产货色，免征本企业出产发卖环节；“抵” 税是指出产企业出口自产货色所耗用的原材料、零部件、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货色的应纳税额；“退” 税是指出产企业出口的自产货色正在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部门予以退税。

　　同时，将 “应交税费 —— 应交（转出未交）” 科目余额转入 “应交税费 —— 未交” 科目。

　　例如，甲企业为一般纳税人，从乙企业采购一批原材料，取得公用，说明价款 100，000 元，税额 13，000 元，款子已通过银行存款领取，原材料已验收入库。

　　自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人取得不动产或者不动产正在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。纳税人购进不动产，取得公用并认证相符后，可正在当期一次性全额抵扣。

　　到了月末，企业需要将当月的进项税额和销项税额进行结转，计较出当月应缴纳的税额。若是当月销项税额大于进项税额，差额为应缴纳的；若是进项税额大于销项税额，差额为留抵税额，可结转至下月继续抵扣。

　　假设癸企业为出产型出口企业，当月出口货色发卖额为 500，000 元，出口货色纳税率为 13%，退税率为 10%。当月内销货色发卖额为 200，000 元，进项税额为 40，000 元。

　　丁企业购入一处办公用房，取得公用，说明价款 800，000 元，税额 72，000 元，款子已通过银行贷款领取。

　　己企业将自产的一批产物用于职工福利，该批产物的成本为 80，000 元，市场售价为 100，000 元，税率为 13%。

　　若当期应纳税额为负数，且绝对值大于当期免抵退税额，差额为下期留抵税额；若绝对值小于当期免抵退税额，则当期应退税额等于应纳税额的绝对值，当期免抵税额等于当期免抵退税额减去当期应退税额。

　　此时，“应交税费 —— 未交” 科目呈现借方余额 10，000 元，即为留抵税额，可鄙人月继续抵扣。

　　这里，“原材料” 科目反映企业采购货色的成本，“应交税费 —— 应交（进项税额）” 科目记实可抵扣的进项税额，“银行存款” 科目表现资金的流出。

　　当企业发生进项税额不得抵扣的景象，如用于简略单纯计税方式计税项目、免征项目、集体福利或者小我消费的购进货色、劳务、办事、无形资产和不动产等，需要将已抵扣的进项税额转出。

　　正在企业的财政核算中，的进项销项抵扣是一个环节环节，而取之对应的会计分录记实则是精确反映企业财政情况和税务环境的主要手段。无论是刚踏入财政范畴的新手，仍是经验丰硕的老会计，都需要对进项销项抵扣的会计分录烂熟于心。接下来，就让我们深切切磋这一主要内容。

　　当企业购进货色、劳务、办事、无形资产或不动产时，取得公用，且合适抵扣前提，其进项税额应计入 “应交税费 —— 应交（进项税额）” 科目。

　　戊企业发卖一批产物，开具公用，说明价款 150，000 元，税额 19，500 元，款子尚未收到。